Institutional change and the implementation of innovative management accounting frameworks in a Portuguese government agency

Abstract

This thesis relates to an investigation concerning institutional change that occurred in a Portuguese government agency, Instituto de Gestão Financeira da Segurança Social - IGFSS (Social Security Financial Management Institute). Concretely, innovative management accounting and control frameworks were implemented. Taking into account pressures and trends that came from the upper field levels of the organization – the economic and political level and the organizational field level (Dillard et al., 2004), the investigation analyses the way how IGFSS reacted to those pressures and trends, exploring the internal dynamics of change that were visualized in the organization. Borrowing mainly from the contributions of Cruz et al. (2009), Cruz et al. (2011), and Lounsbury (2001, 2008), those internal dynamics were translated into practice variation. Furthermore, the research analyses the way the organization implemented divergent change, facing the previous public administration mode that was being used in IGFSS. Drawing on the model of the process of institutional entrepreneurship (Battilana et al., 2009), the way the process was rooted with the support of collective action is analyzed. A refined model is proposed, by highlighting the relevance of factors such as actors’ organizational and structural capabilities, communication, cooperation, or motivation. The new management model and the link between the several innovative frameworks, particularly the integration of total quality management and a balanced scorecard, are also depicted. Explanatory, illustrative and descriptive studies supported the case study that was conducted (Ryan et al., 2002; Scapens, 1990; see also Keating, 1995; Vaivio, 2007).

Esta tese apresenta uma investigação relativa a um processo de mudança institucional que ocorreu no Instituto de Gestão Financeira da Segurança Social (IGFSS), um organismo público onde instrumentos de controlo e contabilidade de gestão inovadores foram implementados. Atendendo a pressões e tendências que se identificaram em níveis envolventes da organização (nível económico e político e nível do setor organizacional - Dillard et al., 2004), este estudo analisa a forma como o IGFSS reagiu a essas pressões e tendências, explorando as dinâmicas internas de mudança. Tomando como base os contributos de Cruz et al. (2009), Cruz et al. (2011) e Lounsbury (2001, 2008), estas dinâmicas internas traduziram-se em ‘practice variation’. Adicionalmente, a investigação analisa a forma como o IGFSS implementou mudança divergente face ao modelo tradicional de administração pública que era utilizado anteriormente na organização. Com base no modelo de ‘process of institutional entrepreneurship’ (Battilana et al., 2009), analisou-se a forma como o processo de mudança se enraizou através de um processo de ação coletiva. Propõe-se um modelo aperfeiçoado, realçando fatores importantes como capacidades estruturais e organizacionais dos atores, comunicação, cooperação ou motivação. O novo modelo de gestão e a ligação entre os diversos instrumentos de gestão inovadores são também descritos, tal como a interligação entre ‘total quality management’ e o ‘balanced scorecard’. Metodologicamente, a investigação baseou-se em estudos explanatórios, ilustrativos e descritivos, baseados no estudo de caso (Ryan et al., 2002; Scapens, 1990; ver também Keating, 1995; Vaivio, 2007).