A divulgação de impostos diferidos após a adopção das NIC: o caso espanhol

Abstract

Para atingir os objectivos de comparabilidade e eficiência nos mercados financeiros, que levaram à adopção pela União Europeia do normativo emitido pelo IASB, é necessário que se cumpram de facto os requisitos de apresentação e divulgação. Este Estudo procura compreender se a harmonização na adopção das Normas levou a uma harmonização da sua aplicação, nomeadamente ao nível dos impostos diferidos, em Espanha, por ter sido anteriormente verificado que esta era uma área contabilística e geográfica onde não havia conciliação de procedimentos. Não se privilegiou o mercado português por apresentar pouca liquidez. Consultou-se os Relatórios e Contas de 2007 (ano disponível mais recente no início do Estudo) das empresas espanholas que aplicaram as NIC e verificou-se quais os requisitos de apresentação e divulgação da IAS 12 que foram cumpridos. Utilizou-se o Índice C Van der Tas (1988), que reflecte a harmonização contabilística, tendo os resultados demonstrado um considerável nível de harmonia, embora maior no não cumprimento dos requisitos. Aplicou-se o Teste do qui-quadrado, de independência entre variáveis, para se apurar se a tipologia de requisitos influencia o respectivo cumprimento, mas os resultados demonstraram que são dissociáveis. Calculou-se o Índice de Divulgação de cada empresa e efectuou-se uma análise por sector de actividade, não tendo sido demonstrado um padrão de comportamento. Elaborou-se o diagrama de dispersão considerando o Índice de Divulgação dependente da dimensão da empresa, não se tendo obtido evidência de uma forte relação. Aparentemente a tradição é o que mais influencia a decisão sobre que requisitos cumprir, pois há uma tendência para cumprir os exigidos antes de 2005.

In order to achieve efficiency and comparability in financial markets, which led to the adoption, in the European Union, of normative issued by IASB, it is necessary to comply with the presentation and disclosure requirements. This study seeks to understand whether the formal harmonisation within the EU is also a material harmonization, in particular on what deferred taxes are concerned, in Spain, since has been previously verified that this was an area (both accounting and geographically speaking) where there was little harmonisation. The Portuguese market wasn´t studied because of its illiquidity. The 2007 Reports of Spanish companies which in that year applied IAS were consulted, to see at what extent the presentation and disclosure requirements of IAS 12 were actually fulfilled. The C Van der Tas Index was used, as it reflects the accounting harmonisation, having the results demonstrated a considerable level of harmony, although higher around requirements not met. The Chi square test, of independence between variables, was applied to determine whether the type of requirements influenced its fulfilment, but the results showed they are distinguishable. Disclosure Index was calculated to each company and analyzed by activity sector, but there seems to be no pattern in behaviour. Scatter was obtained, considering the Disclosure Index as a dependent variable and Company’s Total Assets as independent variable, but there is no evidence of a strong correlation. Apparently, tradition is what influences most the decision of requirement fulfilling, as there is greater willingness to accomplish those previously demanded.