Target costing: revisão de estudos empíricos

Abstract

O presente estudo é uma revisão de literatura e de estudos empíricos sobre o tema target costing, conduzida através da selecção de artigos publicados em revistas científicas internacionais inseridas no ISCTE Business School Ranking (2009-11) e revistas técnicas em que o tema é recorrente, divulgados desde a década de 1990 até os dias actuais. O objectivo da pesquisa foi o de comparar as principais características e benefícios relatados pela teoria sobre o tema com a prática reportada pelos estudos empíricos já realizados. Para além disso, foram comparados os percentuais de utilização do target costing em países distintos e a importância dada à técnica em países que auferiram pesquisas sobre o assunto. Conclui-se que existem empresas que utilizam o target costing com características distintas da teoria e que reconhecem benefícios que não são relatados na literatura sobre o assunto. O Japão é o país que tem os maiores percentuais de utilização da técnica e a Ásia é o continente onde a utilização do target costing tem mais importância, porém já existe grande nível de utilização também em outras zonas, com destaque para os Estados Unidos e a Europa. Existe a tendência de crescimento da utilização do target costing em países emergentes que ainda pouco utilizam técnicas recentes de contabilidade de gestão.

This study is a review of literature and empirical studies on the subject target costing, conducted by the selection of papers published in international journals included in the ISCTE Business School Ranking (2009-11) and technical journals in which the theme is repeated, released since the 1990s to the present day. The purpose of this research was to compare the key features and benefits reported by the theory with the practice reported by studies already conducted. In addition, we compared the percentage of use of target costing in different countries and its importance. We conclude that there are companies using target costing theory with distinct features and benefits that are not reported in the literature on the subject. Japan is the country with the highest percentages of use of the technique and Asia is the continent where the use of target costing is more important, but there is already high level of use in other areas, especially the United States and Europe. There is a growing trend of using target costing in emerging countries that do not use much recent techniques of management accounting.