Modelo de custeio e processo orçamental numa unidade de negócios

Abstract

Neste trabalho é apresentado um modelo de repartição de custos indiretos para uma Unidade De Negócios, alternativo ao utilizado atualmente. Com o crescimento do negócio, o método atual verifica-se incapaz de colmatar novas necessidades, como a avaliação de desempenho e a otimização de processos. Nesta Unidade, os custos indiretos são repartidos pelos projetos que se encontram a decorrer, mediante as horas de trabalho direto. A avaliação é efetuada a cada projeto, tratando-se de uma metodologia custo-alvo, onde é atribuído um orçamento a cada departamento que deverá ser cumprido. No novo método proposto, estes custos são atribuídos a cada departamento através de rácios específicos e coerentes com as características de cada rúbrica de custos indiretos, tendo em conta o número de colaboradores, o espaço ocupado, as horas de trabalho, e o número de turnos do respetivo departamento. O estudo inclui as análises mediata e imediata do meio envolvente através das ferramentas PESTEL e das 5 forças de Porter, e ainda uma análise interna, recorrendo à SWOT e VRIO. Com o método atual verificou-se que, em qualquer projeto a derrapagem de um determinado departamento, influencia negativamente os restantes. Um incremento de horas de trabalho aumenta os custos indiretos variáveis, o que é posteriormente distribuído por todos os departamentos, mesmo os que não participaram no incremento. Com o novo sistema proposto é possível obter uma repartição mais real e justa, permitindo avaliar de forma correta o desempenho de cada departamento, proporcionando a criação de ações corretivas para reajustamento do processo e melhoramento continuo.

This paper presents an indirect cost distribution model for a Business Unit, which is an alternative to the one currently used. With business growth, the current method is unable to meet new needs, such as performance evaluation and process optimization. In this Unit, the indirect costs are divided by the ongoing projects, through the direct working hours. The performance evaluation is carried out for each project, with a costtarget methodology, where a budget is assigned to each department that must be fulfilled. In the proposed new method, these costs are allocated to each department through specific ratios, taking into account the number of employees, the space occupied, the working hours, and the number of shifts of the respective department. The study includes the environment analysis through the tools PESTEL and Porter's 5 forces, as well as an internal analysis, using SWOT and VRIO. With the current method it was verified that in any project the over budget of a certain department, it negatively influences the others. A working hours increase, rises variable overhead, which is then distributed across all departments, even those that did not participate in the increment. With the proposed new system it is possible to obtain a more real and fair distribution, allowing a correct evaluation of the performance of each department, providing the creation of corrective actions for process readjustment and continuous improvement.