Os determinantes da escolha do método de transição para a IFRS 16

Abstract

Este estudo analisa os determinantes da escolha do método de transição para a IFRS 16, cuja aplicação se tornou obrigatória a 1 de janeiro de 2019 e revoga o anterior normativo contabilístico sobre locações (IAS 17). O estudo empírico baseia-se na informação apresentada nas demonstrações financeiras consolidadas de 2019 de uma amostra de 91 empresas portuguesas e espanholas que adotam as IFRS e tem como objetivo identificar os fatores determinantes da escolha das empresas por um dos métodos de transição permitidos pela IFRS 16 na data da primeira aplicação da norma. Os resultados sugerem que existe uma associação entre o auditor e a escolha do método de transição das empresas, sendo que essa associação é estatisticamente mais significativa nos casos das empresas com um nível de "tax avoidance" mais elevado. Adicionalmente, os resultados proporcionam evidência empírica de que o tamanho, o nível de endividamento e a concentração do capital estão associados com a escolha do método de transição.

This study analyses the determinants of the transition method for IFRS 16, whose application became mandatory since January 1, 2019 and replaces the previous accounting standard on leases (IAS 17). The empirical study is based on data obtained form 2019’s consolidated financial statements from a sample of 91 companies operating in Portugal and Spain that adopt the IFRS and aims to identify the determinants of companies’ choice for the transition method allowed by IFRS 16 on the transition date. The results suggest that there is an association between the auditor and the companies’ transition method choice and that association is statistically more significant in the cases of companies with a higher level of tax avoidance. Additionally, results provide empirical evidence that size, leverage and ownership concentration are associated with the choice of the transition method.