Conceção de um Balanced Scorecard: estudo de caso numa PME da indústria da refrigeração

Abstract

Os sistemas de avaliação da performance ganharam protagonismo a partir da década de 90. Surgiram nas empresas e na literatura científica e empresarial vários modelos, entre os quais o Balanced Scorecard, o sistema que conquistou uma posição de relevo nas práticas da gestão organizacional. O presente trabalho tem como principal objetivo a elaboração de um Balanced Scorecard numa pequena e média empresa, que atua na indústria de refrigeração. Para tal, realizouse um diagnóstico ao ambiente interno e externo da entidade, de forma a determinar as suas particularidades e as do mercado onde se insere; identificar os fatores críticos de sucesso; aperfeiçoar e analisar aspetos estratégicos como a missão, visão e objetivos; selecionar os indicadores de performance mais adequados à avaliação do desempenho da empresa, examinando a sua monitorização e mensuração; e definir as iniciativas estratégicas mais adequadas à concretização dos objetivos. Divulga-se ainda a ausência de contabilidade analítica nesta pequena e média empresa e analisa-se o impacto real e a importância de um sistema como o Balanced Scorecard nesse tipo de empresas. Este projeto segue uma metodologia qualitativa e o método de investigação escolhido é o estudo de caso. Os métodos de recolha de informação centram-se na observação direta, nas entrevistas realizadas aos responsáveis e a alguns dos colaboradores da empresa e nos documentos fornecidos pela mesma. O contributo prático deste estudo é a criação de uma ferramenta que, não só reorganiza e clarifica a estratégia e os respetivos objetivos da empresa, como também ajuda na sua comunicação a toda a organização e respetivos interessados. Além disso, estimula a mudança e permite interligar os objetivos do sistema de qualidade seguido pela empresa com os objetivos definidos para o BSC.

From the 90’s several performance measurement systems started to appear, however it is the Balanced Scorecard that stands out. The purpose of this work was the formulation of a BSC in a small and medium-sized enterprise that operates in the cold-refrigerator industry. To achieve this purpose, the following steps were taken: an internal and external environment study of the company; critical success factors were identified; the mission, vision and goals were analysed and improved; the most suitable performance indicators to evaluate the performance of the company were selected and the best strategic initiatives to achieve the intended objectives were defined. Additionally, it is shown that management accounting is lacking in the structure of SME’s and an analysis of the real impact and importance of a new management System like the BSC in SME’s. A qualitative methodology was used to conduct the research, supported on a case study. Data were collected from direct observation, tape-recorded interviews and documentation provided by the company. In practice the value of this study is the conception of a BSC that reorganizes and clarifies both the strategy and the objectives of a company as well as helping the company communicate these to everyone in the organisation. Furthermore, BSC stimulates change in the company and allows a link between the quality system objectives and the objectives defined to the BSC