A influência das características do auditor na qualidade da auditoria

Abstract

A qualidade da auditoria tem assumido uma crescente importância na literatura. A auditoria é inerentemente um processo de julgamento e de tomada de decisão que, em última análise, está dependente da qualidade dos pareceres do auditor. Neste sentido, este estudo analisa o impacto das características do auditor na qualidade da auditoria, nas maiores empresas cotadas europeias entre 2013 e 2017. A qualidade da auditoria é mensurada por uma medida baseada no output, a qualidade dos resultados e, por uma medida baseada no input, o valor dos honorários. As características dos auditores em estudo são: género, grau académico, área de formação académica e experiência profissional. A amostra de 534 observações permite concluir que, as mulheres estão associadas a uma menor gestão dos resultados comparativamente a auditores do sexo masculino e, são cobrados valores mais elevados de honorários quando o auditor tem um maior grau académico. Para as restantes características do auditor, anos de experiência e área de formação académica, não se concluiu que influenciem a qualidade da auditoria. Com este estudo pretendo demonstrar que a qualidade da auditoria não se restringe apenas à qualidade e reputação da empresa auditora. Atendendo que a empresa auditada tem a oportunidade de intervir na qualidade da auditoria com base no auditor que contratam, este estudo contribui para a literatura numa análise das características dos auditores que podem interferir na qualidade da auditoria. Portanto, é importante estudar se as características dos auditores limitam a gestão dos resultados e, se afetam os honorários cobrados.

The quality of an audit is a matter of increasing relevance on current literature. The audit is inherently a process of judgement and deliberation which is ultimately dependent on the quality of the auditor’s reports. In this regard, the present study analyses the impact of the auditor’s characteristics on the audit’s quality, in the highest listed European companies between 2013 and 2017. An audit’s quality is evaluated through a measure based on its output, the earnings quality, and a measure based on its input, the value of the fees. The characteristics of the auditors in study are: gender, academic degree, field of academic qualification and professional experience. The sample of 534 observations allows to conclude that women are associated with a lower earning’s management compared to male auditors and, higher fees are charged when the auditor has higher academic qualification. As to the rest of the auditor’s characteristics, it was concluded that none of them would influence the audit’s quality. With the present study I intend to demonstrate that the audit’s quality does not concern only the quality and reputation of the auditing company. Since the audited company has the opportunity to intervene on the audit’s quality based on the auditor who is hired, this study contributes to the current literature in an analysis of the auditor’s characteristics which are possible to interfere with the audit’s quality. Therefore, it is important to study if the characteristics of an auditor limit the earning’s management and if they influence the charged fees.